一、“小金库”的特征和危害

根据财政部和教育部有关文件规定：各单位凡违反国家财经法规和其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入；或以虚列支出、资金返还等方式转移资金，私存私放，不将资金纳入单位预算管理，不将收支列入单位会计帐内的行为，均属“小金库”行为。“小金库”具有：行为主体是经济组织；行为手段是会计资料中无直接记录；行为目的在于使某些财务收支逃避会计、审计和银行的监督，便于单位非法使用；行为的损害结果体现在非法占有公款和非法使用公款的基本特征。其危害十分巨大：一是造成学校和单位收入流失，财力分散；二是不利于党风廉政建设、腐蚀人的思想，并成为贪污、腐败的温床；三是导致消费基金的非正常增长和经济秩序的混乱，影响教育事业的整体发展；四是造成和导致个人经济犯罪。

二、“小金库”的形成和审查方法

总体上说，“小金库”形成大致有四种情况：

一是以领代报、以借代报形成“小金库”。这种情况多见于各种基金的支出。这类问题会计处理的特点是以领据、借据作为报销凭证，借记各种基金、费用、营业外支出等帐户。审计人员发现这类问题，应当追查资金的下落，便不难发现“小金库”。

二是用各种方式让利于附属单位形成“小金库”。这种作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润，用于不正当开支。对这类问题，审计人员可以从有关的会计资料中发现蛛丝马迹，如发票所列价格异常，对附属单位有开支无收入，所得手续费、劳务费异常等。

三是向非独立核算单位拨款，作减少基金处理，形成“小金库”。这类弊端常出现于有上下级关系的单位。审计人员在审查这类会计业务时，应认真鉴定每笔拨款的受托单位是否为直属独立核算单位，每笔拨款是否经过正常的审批程序，以及拨款的具体用途。

四是直接截留收入于帐外，形成“小金库”。目前，这种情况较为普遍。如各种办班收入、稿费、协办费、采购商品的回扣、代销商品和资料的手续费等。有的单位还设立“技术咨询公司”，实际上不干技术工作；而是专门以“咨询费”名义截留各种收入。对于这些截留收入的情况，由于必须出具合法单据给对方。据此，可以审查单位空白单据的领用记录、单据存根，以及有关合同、协议等，就不难发现问题所在。

三、“小金库”的定性和处理

确认“小金库”，一般应注意 “小金库”与“挪用公款”、“贪污”、分户存取的公用资金、私人占有公款的区别。处理上一般应考虑以下几个方面：

(一)根据国家有关“小金库”的处理规定，凡属有章不循、明知故犯，化大公为小公、化公为私、截留或转移国家资财等帐外设置的非法所得，应全部没收。